問① 一度に贈与した場合
現金3,000万円を一人の子（21歳）に生前贈与する。
これを一度に贈与した場合にかかる税額は？
| 課税価格 | 税額（一般税率） | 税額（特例税率） |
|---|---|---|
| 190万円 | 190千円 | 190千円 |
| 300万円 | 350千円 | 350千円 |
| 410万円 | 580千円 | 520千円 |
| 2,890万円 | 11,950千円 | 10,355千円 |
| 3,000万円 | 12,500千円 | 10,850千円 |
| 3,110万円 | 13,105千円 | 11,400千円 |
【解答】10,355千（1,035.5万）円
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【計算方法】
課税価格 = 現金3,000万円 – 基礎控除額110万円 = 2,890万円
課税価格 = 現金3,000万円 – 基礎控除額110万円 = 2,890万円
※子は20歳以上、直系尊属からの贈与なので、特例税率の対象
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問② 一度に贈与した場合（未成年）
現金3,000万円を一人の子（19歳）に生前贈与する。
これを一度に贈与した場合にかかる税額は？
【解答】11,950千（1,195万）円
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【計算方法】
課税価格 = 現金3,000万円 – 基礎控除額110万円 = 2,890万円
課税価格 = 現金3,000万円 – 基礎控除額110万円 = 2,890万円
※子は未成年なので、特例税率の対象外
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問③ 暦年贈与（暦年課税制度）
現金3,000万円を一人の子（20歳）に生前贈与する。
これを1年300万円ずつ暦年贈与した場合にかかる税額は？
【解答】1年あたり190千（19万）円、全体で1,900千（190万）円
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【計算方法】
課税価格 = 現金300万円 – 基礎控除額110万円 = 190万円
課税価格 = 現金300万円 – 基礎控除額110万円 = 190万円
※子は20歳以上、直系尊属からの贈与なので、特例税率の対象
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問④ 暦年贈与（相続時精算課税制度）
現金3,000万円を一人の子（20歳）に生前贈与する。
これを1年300万円ずつ暦年贈与するが、相続時精算課税制度を選択した場合にかかる税額は？
【解答】100万円
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【計算方法】
課税価格 = 現金3,000万円 – 特別控除額2,500万円 = 500万円
税額 = 課税価格500万円 × 20％ = 100万円
課税価格 = 現金3,000万円 – 特別控除額2,500万円 = 500万円
税額 = 課税価格500万円 × 20％ = 100万円
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